□ 記者 唐冰

　　當經濟數字化日益成為重組全球要素資源、重塑全球經濟結構、改變全球競爭格局的關鍵力量，伴隨而來的諸多挑戰，特別是對現行國際稅收規則、傳統稅制體系和征管產生的一定程度沖擊，需要積極應對。住陜全國政協委員、西安交通大學經濟與金融學院教授李香菊表示，我國作為數字經濟大國和“雙支柱”方案共識的簽署國，要前瞻謀劃事關國家主權和稅收利益的經濟數字化課稅制度，在積極參與國際稅收新規則重構中，增強中國話語權和影響力，同時提升我國稅收治理現代化水平。

　　李香菊指出，經濟數字化對稅收治理帶來的挑戰，主要表現在經濟數字化沖擊傳統稅收制度使課稅要素難以辨別，原有的國際稅收規則逐漸不適用，現行稅收征管及治理能力亟待提高。同時，“雙支柱”方案將有更多細則出臺，國內法需及時作出相應調整。

　　在今年全國兩會上，李香菊就此提出改革建議：要以完善經濟數字化稅收立法為出發點，深入研究經濟數字化稅收制度規則，做好我國經濟數字化發展的頂層設計和體制機制建設，將經濟數字化稅收制度的理論研究作為重點。在制定稅收政策時要兼顧數字經濟的規范與發展，提高稅收行為確定性，促進行業納稅規范出臺。要重點研究數據要素創造利潤的量化方法，研究數據要素是否應征稅、應在哪些環節征稅、稅基和稅率該如何確定等問題。

　　李香菊認為，要堅持多邊主義框架，維護我國及廣大發展中國家的稅收權益，繼續積極助力國際稅收新規則的制定，主張不同發展水平國家的經濟數字化特征和產業導向性，推動建立公正合理的數字經濟稅收制度。引入“實質性存在”認定標準和“數據存在”原則，以“用戶貢獻”為核心，實現稅收征管責任的合理劃分。同時，要嘗試建立以數據為核心、流程為導向、數據采集分析技術為支撐的一站式經濟數字化稅收征管流程，積極探索大數據稅務風險防范系統、人工智能智慧分析系統、區塊鏈稅收情報管理系統。要深化稅務機關與第三方平臺的合作關系，完善代收代繳制度及異地申報制度，提高稅收征管效率。

　　李香菊建議，要密切關注OECD“雙支柱”方案指南等新動態，及時出臺我國稅改應對之策，引導“走出去”企業做好應對“雙支柱”方案的規劃和準備，協調好階段性與制度性稅收政策的關系。要探索生產地與消費地共享稅收的制度安排，可從增值稅啟動改革試點;在企業所得稅中增加適應數字經濟的機構、場所類型，新增以集團、業務線、區域為單位的應納稅所得額核算方法，研究虛擬經濟活動的認定標準等。要全面審視現行稅收優惠政策，嘗試用多稅種組合優惠替代單一的企業所得稅優惠政策。